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增值稅納稅申報(bào)資料的管理(一)增值稅納稅申報(bào)必報(bào)資料納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi),應(yīng)及時(shí)將全部必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)(具體時(shí)間由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定),將本辦法第三條、款要求報(bào)送的紙介的必報(bào)資料(具體份數(shù)由省一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后,一份退還納稅人,其余留存。(二)增值稅納稅申報(bào)備查資料納稅人在月度終了后,應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊(cè)。1.屬于整本開具的手工版增值稅發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián),按原順序裝訂;開具的電腦版增值稅發(fā)票,包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票的存根聯(lián),應(yīng)按開票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè),不足25份的按實(shí)際開具份數(shù)裝訂。2.對(duì)屬于扣稅憑證的單證,根據(jù)取得的時(shí)間順序,按單證種類每25份裝訂一冊(cè),不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。3.裝訂時(shí),必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》(以下簡(jiǎn)稱“《封面》”),并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容,由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后,納稅人可不再填寫原增值稅發(fā)票的封面內(nèi)容。4.納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅發(fā)票,暫不加裝《封面》,兩個(gè)月仍未使用完的。印花稅:印花稅的征稅范圍有限,但每個(gè)公司都會(huì)涉及。佛山日常納稅和退稅電話
由于各個(gè)行業(yè)簡(jiǎn)易征收率、銷項(xiàng)稅額適用稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額適用抵扣稅率有所不同,稅負(fù)無差異點(diǎn)在各個(gè)企業(yè)也是不同的。舉例來說,2009年起,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,假定某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象是普通稅率的商品,銷項(xiàng)稅額適用稅率為17%,且進(jìn)項(xiàng)稅額適用的抵扣稅率(進(jìn)項(xiàng)稅額÷不含稅進(jìn)貨成本)也是17%,設(shè)“稅負(fù)無差異點(diǎn)”的增值率為R,根據(jù)“稅負(fù)無差異”原理列出方程求解如下:(1+R)×17%-1×17%=(1+R)×3%則,R=即當(dāng)企業(yè)的增值率R(增值額與不含稅進(jìn)貨金額的比例)大于,作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。同理可以求出,當(dāng)企業(yè)進(jìn)銷適用稅率為13%時(shí),企業(yè)的增值率如果大于30%,則作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人更為有利。根據(jù)上述推論并計(jì)算,在以往現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)常見情況有:當(dāng)征收率為6%(工業(yè)的小規(guī)模納稅人),稅率為17%(經(jīng)營(yíng)普通稅率項(xiàng)目)時(shí),企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為;當(dāng)征收率為4%(商業(yè)小規(guī)模納稅人),稅率為17%(經(jīng)營(yíng)普通稅率項(xiàng)目)時(shí),企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率;當(dāng)征收率為6%(工業(yè)小規(guī)模納稅人),稅率為13%(經(jīng)營(yíng)低稅率項(xiàng)目)時(shí),企業(yè)的“稅負(fù)無差異點(diǎn)”增值率為;當(dāng)征收率為4%(商業(yè)小規(guī)模納稅人),稅率為13%。陽江日常納稅和退稅人工服務(wù)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加目前針對(duì)小微企業(yè)有稅收優(yōu)惠,申報(bào)時(shí)根據(jù)自身情況選擇減免。
使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤(rùn)。1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。3.納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,提高經(jīng)營(yíng)成本。4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營(yíng)過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。四、結(jié)語企業(yè)經(jīng)營(yíng)的終目的是為了降低運(yùn)營(yíng)成本,獲得高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國(guó)家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國(guó)家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
財(cái)稅〔2011〕111號(hào))附件1第三條、第四條、第五條和第二十九條規(guī)定:認(rèn)定方法兩種納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)稅法規(guī)定,納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要依據(jù)。1.銷售額標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。2008年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2009年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,其應(yīng)納稅額按照增值稅稅率計(jì)算,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅發(fā)票。2.會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)《增值稅條例》規(guī)定。獨(dú)生子女有年滿60歲的父母的,扣除24000元,非獨(dú)生子女分?jǐn)偪鄢?,每人不超過12000元。
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無效的。一般納稅人有下列情況之一,凡年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,取消一般納稅人資格,按小規(guī)模納稅人辦理;年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算繳納稅款,不得領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,并繳清結(jié)存的發(fā)票:(1)有虛開發(fā)票的違法犯罪行為;(2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為;年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者超過規(guī)定期限仍然不能健全會(huì)計(jì)核算,或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的;(4)年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè),會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)提供準(zhǔn)確納稅資料的;(5)無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。納稅納稅業(yè)務(wù):開展稅務(wù)咨詢:提供電話咨詢和網(wǎng)上咨詢服務(wù);有償受聘常年稅務(wù)顧問。根據(jù)稅法具有原則性、固定性的特征,從稅法體系上講,稅法不一定能包羅萬象,且涉及的具體涉稅事項(xiàng)又是十分復(fù)雜的,因此在原則性與固定性之間就可能產(chǎn)生不一致性;而從稅法的穩(wěn)定來說,稅法不可能朝令夕改,由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況變幻不定,對(duì)稅法修補(bǔ)需要有一個(gè)時(shí)間過程,這就為"節(jié)稅"提供了可能性與現(xiàn)實(shí)性。有的小微企業(yè)涉及到政策優(yōu)惠減免,甚至不用繳稅,但申報(bào)是必須的。河源一般納稅和退稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
土地增值稅:如果公司有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及房屋產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入,需要繳納此稅。佛山日常納稅和退稅電話
但在申報(bào)退稅時(shí)須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件,凡不能提供或提供不實(shí)的,今后一律以海關(guān)報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)為退稅依據(jù)。出口貨物不論以何種外幣結(jié)算,匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè);生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率(一般為中間價(jià)),確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算(一)“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算:“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額"“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率)免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格,計(jì)算公式為:進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額(二)當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-。佛山日常納稅和退稅電話
深圳市中咨旗稅務(wù)師事務(wù)所(普通合伙)是以提供代辦稅務(wù)登記,納稅和退稅,減免稅申報(bào),財(cái)務(wù)代理內(nèi)的多項(xiàng)綜合服務(wù),為消費(fèi)者多方位提供代辦稅務(wù)登記,納稅和退稅,減免稅申報(bào),財(cái)務(wù)代理,深圳中咨旗是我國(guó)商務(wù)服務(wù)技術(shù)的研究和標(biāo)準(zhǔn)制定的重要參與者和貢獻(xiàn)者。深圳中咨旗致力于構(gòu)建商務(wù)服務(wù)自主創(chuàng)新的競(jìng)爭(zhēng)力,深圳中咨旗將以精良的技術(shù)、優(yōu)異的產(chǎn)品性能和完善的售后服務(wù),滿足國(guó)內(nèi)外廣大客戶的需求。