汕頭審計納稅和退稅中心

    “免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）的自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產企業(yè)，是指核算，實行生產企業(yè)財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。自產貨物是指生產企業(yè)購進原輔材料，經過加工生產的貨物。下列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅:1．收購與本企業(yè)生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商的貨物；2．收購與本企業(yè)所生產的貨物配套出口的貨物。生產企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。3．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司?；蚩倧S）成員企業(yè)（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業(yè)生產的產品。

     獲得的股息，出租、出售房屋獲得的收入，或者是中了大獎獲得的收入，并不計入匯算清繳之中。汕頭審計納稅和退稅中心

    對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。對外承包工程公司購買國內企業(yè)生產的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關單辦理退稅；國際招標、國內中標的機電產品。國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；國家明確不予退稅的出口產品有：1．出口的原油；2．援外出口產品；3．國家禁止出口的產品；4.出口企業(yè)收購出口外商投資的產品；5．來料加工、來料裝配的出口產品；6．工廠銷售給系統(tǒng)的出口產品；7．系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；8．對鉆石加工企業(yè)用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業(yè)出口；9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；10．未含稅的產品；11．個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。二、哪些企業(yè)可以出口退稅？1．具有外貿出口經營權并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經過經貿主管部門批準，享有對外出口經營權的和地方外貿企業(yè)、工貿公司和部分工業(yè)生產企業(yè)。2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經營權的企業(yè)代理出口，承擔出口盈虧的企業(yè)。一般貿易出口貨物退稅計算方法目前。福田區(qū)一般納稅和退稅平臺如果綜合所得額不到6萬元，是肯定不用交個人所得稅的。

    關于出口貨物退運業(yè)務，不論以何種形式退回，都應到進出口稅收管理科辦理有關出口貨物退運手續(xù)。未辦理退運手續(xù)的，一律視同內銷補征增值稅。凡是去年出口已入帳辦理預免抵退手續(xù)，由于各種原因造成實際銷售量額與原入帳銷售額不一致但已在今年調帳并已調整（調增或調減）影響今年預免抵退稅額的，應在本月的免抵退稅報表上把已調整的免抵退稅額重新調整回來，即去年在今年調整的銷售額不影響今年實際出口的預免抵退稅額。但由于征退稅率不一致已調整的進項稅額不須調整。對以前年度在本月調整的，在填寫免抵退明細表時，單獨一張?zhí)顚?，免抵退申報表上增加一欄“以前年度調整”，本月和調整數(shù)字分別填入免抵退申報表的相應欄目。填報出口貨物免抵退申報明細表時，不論是正票、紅票還是作廢，都應按號碼順序填寫；如有開具紅字發(fā)票沖銷調整的，應在該月出口貨物全部單證齊全后一次申報時，將原發(fā)票號碼的退稅聯(lián)和開具紅字的號碼退稅聯(lián)隨重開發(fā)票一起裝訂后報送退稅部門。如是退貨退運的還要附退稅部門開具的有關證明和其他證明資料。凡是已開具的外銷發(fā)票，不能隨便開紅字發(fā)票予以沖銷，如開錯的應附說明和有關證明資料。

    是否是生產企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。結匯水單或收匯通知書。屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。有進料加工復出口產品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。產品征稅證明。出口收匯已核銷證明。與出口退稅有關的其他材料。什么情況可以申請出口退稅？一、出口退稅的范圍我國出口的產品，凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應征稅款。出口產品，一般應具備以下的3個條件：必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區(qū)分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發(fā)票為準。必須在財務上做出口銷售。一般的說，出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規(guī)定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。特準退稅的產品主要有：外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品。獨生子女有年滿60歲的父母的，扣除24000元，非獨生子女分攤扣除，每人不超過12000元。

    則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期應“免抵”稅額=0結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額?！捌谀┝舻侄愵~”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。生產企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。生產企業(yè)自貨物報關出口之日起超過六個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理免抵退稅申報手續(xù)的，視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業(yè)收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理免抵退。生產企業(yè)出口產品后，應及時回收單證，按月向稅務機關辦理“免抵退”稅申報手續(xù)，如不按規(guī)定及時申報。企業(yè)向污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物。寶安區(qū)一般納稅和退稅方案

如果過了申報期，在網上辦稅服務廳可以簡易處罰后逾期補申報，但是清卡只能攜帶相應資料至辦稅服務廳辦理。汕頭審計納稅和退稅中心

    本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字?；蜇摂?shù)）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。生產企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。關于出口退稅申報業(yè)務操作程序1、單證收集整理。收齊出口貨物核銷單（出口退稅聯(lián)）、出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）后，找出相對應的出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票。出口退稅聯(lián)），簡稱“兩單一票”，按核銷單、報關單、發(fā)票的順序放在一起，組成一個退稅關聯(lián)；并將當月收齊的退稅單證以發(fā)票所在的當月免抵退稅申報明細表的順序整理，在外銷發(fā)票右下角寫上關聯(lián)號，關聯(lián)號以三位數(shù)，例如001、002等。2、檢查核銷單、報關單的有關印章是否齊全：核銷單上有四個章。

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